Программа курса:
"Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО). Базовый курс"

Тема 1

Введение в международные стандарты финансовой отчетности

• Потребность в международных стандартах финансовой отчетности и возможные препятствия на пути их разработки и внедрения
• Структура и цели Совета по МСФО и процесс установления стандартов
• Предназначение и функции КИМФО-IFRIC

Принципы подготовки и составления финансовой отчетности

• Характер и цели концептуальных принципов
• Цели финансовой отчетности и их качественные характеристики
• «Балансовый» подход МСФО

МСФО 1. Представление финансовой отчетности

• Цели МСФО 1 «Представление финансовой отчетности»
• Структура и содержание отчета о прибыли и убытках
• «Объективное представление» и бухгалтерские концепции и принципы
• Определение статей, информация о которых подлежит отдельному раскрытию, а также подход к их учету
• Составление отчета о прибыли и убытках в соответствии с требованиями МСФО и интерпретациями
• Составление отчета об изменениях в собственном капитале и отчета о признанных доходах и убытках

МСФО 8. Учетные политики, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки

• Определение обстоятельств, когда будет оправдано изменение в учетной политике
• Определение корректировок в отношении предшествующих периодов и ошибок
• Учет исправлений ошибок и последствия пересмотра учетных политик

МСФО 34. Промежуточная финансовая отчетность

• Положения международного стандарта о промежуточной финансовой отчетности
• Состав и формат представления промежуточных финансовых отчетов (МСФО 34)

МСФО (IFRS 1). Применение МСФО впервые

• Порядок применения компанией МСФО впервые
• Необходимость входящих остатков баланса согласно МСФО. Проблемы, связанные с пересчетом сравнительной информации
• Применение отдельных стандартов только после перехода на МСФО (перспективно)
• Обязательные и добровольные исключения из требования ретроспективно применять МСФО
• Применение компаниями МСФО впервые. Практические вопросы

Тема 2

МСФО 18. Выручка

• Критерии признания выручки и обстоятельств, когда, несмотря на переход права собственности, выручка не подлежит признанию
• Общие принципы и сроки признания выручки
• Концепция превалирования экономической сущности над юридической формой в связи с признанием выручки от продаж
• Оправданность признания прибыли или убытка
• Сравнение «балансового подхода» Совета по МСФО к признанию выручки в рамках «Принципов подготовки и составления финансовой отчетности» с требованиями МСФО 18

МСФО 11. Договоры подряда

• Определение договора подряда
• Признание прибыли по договорам подряда до завершения работ
• Способы признания доходов и затрат по договорам подряда
• Методика расчета дохода, затрат, прибыли/убытка и дебиторской /кредиторской задолженности по договорам подряда
• Раскрытие информации по договорам подряда в финансовой отчетности

Тема 3

МСФО 16. Основные средства

• Определение первоначальной стоимости необоротных активов при первоначальном признании. Отличие капитальных затрат от затрат на ремонт
• Нормы МСФО 16 относительно переоценки основных средств
• Учет прибыли и убытков при выбытии переоценивавшихся активов. Компенсация убытков от обесценивания
• Расчет амортизации переоценивавшихся активов и комплексных активов, содержащих два или более элемента

МСФО 40. Инвестиционная собственность

• Отличие подхода к учету объектов инвестиционной собственности от подхода к учету других объектов собственности
• Применение положения МСФО 40 к объектам инвестиционной собственности

Тема 4

МСФО 23. Затраты по займам

• Предварительные условия капитализации затрат по займам (МСФО 23). Квалифицируемый актив
• Учет затрат по займам. Расчет суммы затрат по займам, подлежащих капитализации, в случае целевого либо общего заимствования

МСФО 36. Обесценение активов

• Определение возмещаемой суммы актива и убытка от обесценения
• Расчет справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу
• Ценность использования. Учет денежных потоков. Ставка дисконтирования
• Признаки обесценения актива
• Значение термина «Единица, генерирующая денежные средства» (ЕГДС)
• Порядок распределения убытков от обесценения

МСФО 38. Нематериальные активы

• Различие между гудвиллом и прочими нематериальными активами. Идентифицируемость нематериального актива
• Характер и возможные подходы к учету нематериального актива
• Критерии первоначального признания и оценки нематериальных активов (покупных, внутренне созданных, возникающих при объединении компаний и полученных от государства)
• Особенности первоначального признания и оценки нематериальных активов, возникающих в ходе объединения компаний
• Применение требований МСФО 38 к внутренне созданным активам. Шесть критериев признания нематериального актива, кроме деловой репутации (гудвилла)
• Особенности последующего учета нематериальных активов с конечным и неопределенным сроком службы

Тема 5

МСФО 17. Аренда

• Характеристики аренды
• Отличие финансовой аренды от операционной
• Влияние неправильного учета финансовой аренды в качестве операционной на финансовую отчетность. Порядок учета аренды в финансовой отчетности
• Учет операционной аренды в финансовой отчетности, в том числе согласно ПКИ-15
• Учет финансовой аренды в финансовой отчетности арендатора (с внесением арендной платы в конце или в начале периода)
• Порядок учета продажи с обратной финансовой и операционной арендой
• Основные принципы МСФО 17 и главные требования к раскрытию информации

Тема 6

МСФО 2. Запасы

• Определение «запасов» и «стоимости реализации»
• Применение методов оценки запасов, в том числе ФИФО и средневзвешенной стоимости
• Правило раскрытия информации о запасах в финансовой отчетности в соответствии с МСФО 2
• Расчет «стоимости реализации»

МСФО 20. Учет субсидий и раскрытие информации о правительственной помощи

• Нормы МСФО 20 и ПКИ-10

Тема 7

МСФО 37. Резервы, условные обязательства и условные активы

• Необходимость стандарта в отношении резервов – с примерами ранее имевшихся злоупотреблений
• Определения резерва, юридических и фактических обязательств, прошлых событий и выбытия экономических выгод
• Создание резервов и их отражение в бухгалтерском учете
• Правила оценки резервов в соответствии с МСФО 37 (в случае разового обязательства или большой совокупности однородных обязательств). Порядок расчета процентных затрат по резервам в связи с сокращением периода дисконтирования
• Учет изменения в оценке существующих резервов на вывод из эксплуатации, восстановление ландшафта и т.п. обязательств (КИМФО 1)
• Определение условных активов и обязательств – с примерами и описанием подхода к их учету
• Определение и отображение в бухгалтерском учете обременительных договоров, экологических и аналогичных резервов
• Обоснованность формирования резервов в отношении будущего ремонта и замены компонентов

МСФО 10. События после отчетной даты

• Различие и учет событий после отчетной даты, отражаемые и не отражаемые в отчетности

Тема 8

МСФО (IFRS). Необоротные активы, предназначенные на продажу и прекращаемая деятельность

• Включение в отчетность результатов прекращаемой деятельности. Различие между необоротными и текущими активами, а также необоротными активами, предназначенными на продажу (5 критериев «предназначенности на продажу»)
• Признание и оценка необоротных активов, предназначенных на продажу
• Определение прекращаемой деятельности согласно МСФО(IFRS) 5
• Определение и представление информации о результатах прекращаемой деятельности

Тема 9

МСФО 32 и МСФО 39. Финансовые инструменты

• Учет долговых инструментов, инструментов собственного капитала, а также распределения финансовых затрат
• Определение финансовых инструментов, финансовых активов и финансовых обязательств Особенности собственных и привилегированных акций. Расчет договора собственными долевыми инструментами
• Учет облигаций с фиксированной процентной ставкой и конвертируемых облигаций Разбивка сложных финансовых инструментов на долговую и долевую составляющие и их последующий учет
• Классификация финансовых инструментов. 4 группы и порядок их учета. Учет по амортизированной стоимости
• Особенности оценки финансовых инструментов
• Предложения по текущей оценке финансовых инструментов. Применение хеджирования текущей стоимости и учет соответствующей прибыли и убытков
• Требования к раскрытию информации, касающихся финансовых инструментов (МСФО 32)
• Требования консенсуса в вопросах учета финансовых инструментов

МСФО (IFRS) 2. Платежи с использованием акций

• Значение «платежа с использованием акций»
• Проблема оценки справедливой стоимости
• Разница между операциями, предлагающими платежи с использованием акций, расчет по которым производится денежными средствами и долевыми инструментами
• Принципы оценки операций обоих этих видов
• Расчет суммы, подлежащей признанию в финансовой отчетности в отношении операций, предполагающих платежи с использованием акций

Тема 10

МСФО 19. Вознаграждения работникам

• Определение пенсионных планов с установленными взносами и с установленными выплатами, и отличия между ними. Описание пенсионных планов группы работодателей
• Правила признания и оценки в отношении пенсионных планов с установленными выплатами согласно текущим предложениям
• Отражение пенсионных планов с установленными выплатами в бухгалтерском учете Определение суммы, подлежащей включению в баланс. Отчет о прибылях и убытках
• Подготовка соответствующего примечания к финансовой отчетности. Расчет актуарной разницы. Учет непризнанных актуарных разниц, существующих по состоянию на начало периода в течение периода, исходя из границ коридора. Расчет обязательства/актива, признаваемого в балансе. Состав величины, признаваемой в отчете о прибыли и убытках
• Спорные вопросы, связанные с нынешними предложениями относительно учета затрат по вознаграждениям после окончания трудовой деятельности

Тема 11

МСФО 12. Налоги на прибыль

• Учет текущих налоговых обязательств и активов в соответствии с МСФО 12. Методика и этапы расчета
• Влияние налогооблагаемых временных разниц на учетную и налогооблагаемую прибыль
• Принципы учета отложенного налога
• Требования МСФО в отношении отложенных налоговых активов и обязательств

МСФО 33. Прибыль на акцию

• Обеспечение сравнимости при расчете прибыли на акцию (EPS), ее важность для фондового рынка
• Тенденции изменения прибыли на акцию как точный показатель результатов деятельности компании. Ее отличие от тенденции изменения учетной прибыли компании
• Определение прибыли, используемой при расчете EPS
• Расчет прибыли на акцию в соответствии с МСФО 33. Прибыль на акцию в случае проведения в течение года льготной эмиссии или дробления акций. Прибыль на акцию в случае проведения выпуска прав в течение года
• Уместность расчета пониженной прибыли на акцию с точки зрения существующих акционеров. Описание обстоятельств, при которых в будущем возможно понижение прибыли на акцию
• Расчет пониженной прибыли на акцию при эмиссии конвертируемых долговых обязательств или привилегированных акций. Выпуск опционов и варрантов на акции. Идентификация обстоятельств, при которых возникает эффект повышения прибыли на акцию

Тема 12

Принципы подготовки и составления консолидированной финансовой отчетности

• Концепция группы и цель подготовки консолидированной финансовой отчетности
• Образование дочерних компаний. Что такое контроль и когда он существует?
• Необходимость единой отчетной политики и даты окончания финансового года при подготовке консолидированной финансовой отчетности

Основные принципы – Консолидированный баланс

• Концепция группы и цель подготовки консолидированной финансовой отчетности
• Подготовка консолидированного баланса простой группы с учетом прибыли до и после приобретения, доли меньшинства и гудвилла. Расчетная методика
• Исключение внутригрупповых операций при консолидации.
• Эффект торговых операций между компаниями группы и прочими операциями Нереализованные прибыли и внутригрупповые кредиты
• Подготовка консолидированного баланса, в котором приведены все необходимые корректировки с учетом справедливой стоимости (а также их влияние на гудвилл)

Консолидированный отчет о прибыли и убытках

• Подготовка консолидированного отчета о прибылях и убытках для простой группы, в том числе при наличии доли меньшинства и осуществлении приобретения в течение отчетного периода
• Отображение в отчетности результатов внутригрупповых и прочих операций Нереализованная прибыль, включенная в запасы и необоротные активы
• Внутригрупповые кредиты, проценты и прочие внутренние обороты
• Внутригрупповые дивиденды, в том числе выплаченные из прибыли, заработанной до даты приобретения

Тема 13

МСФО 28. Инвестиции в ассоциированные компании

• Определение ассоциированной компании (5 признаков)
• Применение долевого метода учета
• Подготовка консолидированной финансовой отчетности группы, в которую входит одна дочерняя и одна ассоциированная компания

МСФО 31. Участие в совместных предприятиях

• Определение совместного предприятия (совместно контролируемой деятельности, активов и компаний)
• Различие методов пропорциональной консолидации в долевом учете. Их преимущества и недостатки
• Два формата пропорциональной консолидации, и подготовка в соответствии с ними отчетности
• Подготовка консолидированной финансовой отчетности, когда в состав группы входят дочерняя компания и совместное предприятие

Тема 14

МСФО 14. Сегментная отчетность

• Полезность представления сегментной информации и связанных с этим проблем
• Отчетные сегменты и требования к раскрытию информации (первичный и вторичный форматы)
• Подготовка сегментной отчетности в соответствии с МСФО 14

МСФО 21. Влияние изменений валютных курсов

• Учет и пересчет монетарных и немонетарных статей отдельными компаниями на отчетную дату
• Различие между функциональной валютой и валютной отчетностью
• Определение функциональной валюты компании
• Учет курсовой разницы в отчетности отдельных компаний

Тема 15

МСФО 41. Сельское хозяйство

• Сфера применения МСФО 41. Определение биологического актива
• Применение модели учета по справедливой стоимости в отношении биоактивов
• Критерии признания и оценки биоактивов (по справедливой стоимости за вычетом расходов на сбыт с отнесением изменений на отчет о прибылях и убытках). Порядок учета в случае невозможности надежной оценки справедливой стоимости (при первоначальном признании)
• Определение подхода к учету государственных субсидий. Отличия от общих правил МСФО 20. Представление и раскрытие информации, относящейся к сельскому хозяйству
• Подготовка отчетности о трансформации биологических активов и сельскохозяйственной продукции в момент сбора урожая
• Учет государственных субсидий, касающихся сельского хозяйства
• Представление и раскрытие информации, относящейся к сельскохозяйственной деятельности

МСФО 6. Разведка и оценка минеральных ресурсов

• Сфера применения МСФО 6. Определение разведки и оценки минеральных ресурсов.
• Первоначальное признание и оценка. Последующая оценка
• Классификация. Изменения в учетной политике. Обесценение. Представление и раскрытие информации

Тема 16

МСФО 7. Отчеты о движении денежных средств

• Отчет о движении денежных средств. Оценка полезности информации, приводимой в нем
• Подготовка отчета о движении денежных средств, вместе с соответствующими примечаниями, для отдельной компании в соответствии с МСФО 7

МСФО 24. Раскрытие информации о связанных сторонах

• Определение связанных сторон и применение его на практике
• Учет операций между связанными сторонами как дезориентация пользователей финансовой отчетности
• Правила, регулирующие раскрытие информации об операциях между связанными сторонами